Contenido Elaborado por: Diksha Bhatt
La inversión en bienes raíces residenciales y comerciales de EE. UU. ha sido una fuente popular de inversión para personas extranjeras durante décadas y supera fácilmente los $100 mil millones de dólares anuales. Debido a la forma única en que EE. UU. grava a individuos y entidades no residentes por la venta de bienes raíces en EE. UU., es crucial planificar antes de adquirir o vender tales inversiones. Este artículo analiza brevemente las normas fiscales de EE. UU. relacionadas con las inversiones de no residentes en activos inmobiliarios estadounidenses.
Ley de Impuestos sobre Inversiones Extranjeras en Bienes Raíces
En general, los individuos y entidades no residentes están exentos de impuestos en EE. UU. por la venta de la mayoría de los tipos de activos de capital, incluidos los valores de inversión. Sin embargo, esta exención fiscal no se aplica a la venta de intereses en bienes raíces de EE. UU. por parte de no residentes.
La disposición de intereses en bienes raíces de EE. UU. por parte de no residentes está regulada por el régimen fiscal de EE. UU. conocido como la Ley de Impuestos sobre Inversiones Extranjeras en Bienes Raíces (“FIRPTA”). FIRPTA establece un conjunto completo de reglas para gravar tanto la venta de intereses en bienes raíces como la transferencia directa o indirecta de intereses en bienes raíces de EE. UU. dentro de una familia o grupo de entidades relacionadas.
¿Qué es un interés en bienes raíces de EE. UU.?
Según FIRPTA, un “interés en bienes raíces de EE. UU.” incluye la propiedad directa de bienes raíces de EE. UU. por parte de un individuo o entidad no residente, excepto como acreedor. Los intereses relevantes en bienes raíces de EE. UU. incluyen terrenos de propiedad directa, propiedades residenciales y comerciales.
Un interés en bienes raíces de EE. UU. también incluye una participación (que no sea como acreedor) en una corporación de EE. UU. cuyos intereses en bienes raíces de EE. UU. igualan o superan el 50 por ciento del valor de mercado de los activos de la empresa. Este tipo de interés corporativo en bienes raíces de EE. UU. se conoce como una “Corporación de Tenencia de Bienes Raíces de EE. UU.” (“USRPHC”).
La venta o transferencia de cualquiera de estos tipos de intereses en bienes raíces de EE. UU. por parte de no residentes está sujeta a las normas de FIRPTA de EE. UU.
¿Cuándo entra en juego FIRPTA?
El impuesto FIRPTA se activa cuando un individuo no residente o una entidad extranjera vende o transfiere su interés en bienes raíces de EE. UU. Las complejas reglas de FIRPTA también se aplican a ciertas transferencias de bienes raíces que se realizan a través de transacciones que, de otro modo, calificarían como reorganizaciones libres de impuestos.
¿Cómo se grava la venta o transferencia de bienes raíces de EE. UU.?
Cuando un no residente vende o dispone de un interés en bienes raíces de EE. UU. sujeto al impuesto FIRPTA, el adquirente (individuo o entidad) debe retener el 15% sobre el monto bruto realizado por el vendedor. El “monto bruto realizado” incluye el efectivo pagado al vendedor no residente, el valor de mercado de cualquier otra propiedad transferida, así como las obligaciones pendientes relacionadas con los intereses en bienes raíces de EE. UU.
Sujeto al cumplimiento de ciertas condiciones, el transferente puede solicitar al Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. la no aplicabilidad o la tasa reducida de retención fiscal. Los tiempos de procesamiento para estos certificados pueden llevar varias semanas, por lo que esto debe considerarse con suficiente antelación al realizar cualquier transacción.
¿Un vendedor o transferente no residente debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU.?
Además de estar sujeto al impuesto de retención de EE. UU., un vendedor debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. para el año de la disposición y reportarla. En la medida en que el impuesto de retención sobre el precio de venta bruto exceda el impuesto de EE. UU. que se aplicaría sobre una base neta (es decir, después de tener en cuenta las deducciones aplicables), el vendedor no residente puede solicitar un reembolso de los montos retenidos en exceso.
Para las empresas no residentes, la tasa impositiva aplicable sobre los ingresos netos de ventas o disposiciones de bienes raíces es del 21 por ciento, mientras que la tasa impositiva para individuos sería la tasa graduada aplicable (entre el 10 y el 37 por ciento).
La planificación avanzada es crucial antes de adquirir o vender bienes raíces de EE. UU.
Para garantizar que las inversiones de no residentes en bienes raíces de EE. UU. se realicen de la manera más eficiente desde el punto de vista fiscal, es importante considerar cuidadosamente los siguientes aspectos:
- Financiamiento eficiente de la adquisición • Estructura de propiedad eficiente • Estructura operativa eficiente donde la propiedad generará ingresos por arrendamiento • Posible exposición a múltiples capas de impuestos de EE. UU. en la disposición • Posible exposición al impuesto sobre la herencia de EE. UU.
Nuestro grupo de impuestos internacionales tiene amplia experiencia en ayudar a no residentes con la adquisición y disposición de bienes raíces de EE. UU., y puede ayudar a asegurar que una inversión de este tipo se realice de la manera más eficiente posible.