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  January 25, 2024

Estrategia fiscal para el impuesto sobre la renta neta de inversiones

El impuesto sobre la renta neta de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés) del 3.8% es un impuesto adicional que se aplica a algunos contribuyentes de mayores ingresos además del impuesto sobre la renta ordinario. Afortunadamente, existen estrategias fiscales que se puede utilizar para disminuir el cargo del NIIT.

¿Estás sujeto al NIIT?

Usted es potencialmente responsable del NIIT si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) excede de $200,000 ($250,000 para declarantes conjuntos y viudas o viudos calificados; $125,000 para contribuyentes casados que presentan declaraciones por separado). Generalmente, el MAGI es lo mismo que el ingreso bruto ajustado. Sin embargo, puede ser mayor si tiene ingresos obtenidos en el extranjero y ciertas inversiones extranjeras.

El NIIT se calcula multiplicando el 3.8% por el menor de:

  1. el ingreso neto de inversiones (NII, por sus siglas en inglés), o
  2. la cantidad en el que el MAGI supera el umbral aplicable.

Por ejemplo, si es soltero con $250,000 en MAGI y $75,000 en NII, su MAGI excederá el umbral de $200,000 para solteros en $50,000, que es menos que su NII. Por lo tanto, su NIIT será 3.8% × $50,000, lo que equivale a $1,900.

Pero si su MAGI es de $300,000, su NIIT será 3.8% × $75,000, lo que equivale a $2,850. Esto se debe a que su NII de $75,000 es menor que la cantidad de $100,000 por la cual su MAGI excederá el umbral de $200,000.

El NII generalmente incluye ingresos netos provenientes de intereses imponibles, dividendos, plusvalías, arrendamiento, regalías y actividades comerciales pasivas. Varios tipos de ingresos están excluidos del NII, como los salarios, la mayoría de los ingresos comerciales no pasivos, las distribuciones de planes de jubilación y los beneficios del Seguro Social. También se excluyen la pensión alimenticia y la ganancia no imponible por la venta de una residencia personal.

Estrategias de planificación

Dada la forma en que se calcula el NIIT, puede reducir o diferir el impuesto reduciendo su MAGI o su NII. Considere:

  • Diferir los ingresos al próximo año,
  • Maximizar las contribuciones a cuentas IRA y planes de ahorro para la jubilación calificados.
  • Reducir sus ganancias de capital vendiendo inversiones con pérdida, o
  • Invertir en bonos municipales exentos de impuestos o en acciones de crecimiento que pagan pocos o ningún dividendo.

También es posible que pueda transferir, ya sea directamente o en fideicomiso, activos que generen ingresos por inversiones a miembros de la familia de menores ingresos que no están sujetos al NIIT. Sin embargo, con esta estrategia, debe tener cuidado de no activar inadvertidamente el NIIT a causa de la transferencia. Por ejemplo, los fideicomisos tienen un umbral de ingresos dramáticamente más bajo al que se aplica el NIIT.

Si es propietario de bienes raíces de arrendamiento, hable con sus asesores fiscales sobre cómo puede evitar el NIIT y obtener otros beneficios fiscales al calificar como un “profesional de bienes raíces” que participa materialmente.

Si tiene intereses en entidades pass-through, como Asociaciones, Compañía de Responsabilidad Limitada y Sociedades Anónimas de tipo S, es importante considerar la interacción entre el NIIT y otros impuestos. Por ejemplo, es posible evitar el NIIT aumentando su nivel de participación para convertir una inversión de transferencia de pasiva a no pasiva. Pero en algunos casos, hacerlo también puede generar impuestos sobre el autoempleo (SE, por sus siglas en inglés) o sobre nómina, por lo que es importante sopesar los ahorros del NIIT con los posibles costos de los impuestos de SE o sobre nómina.

Manejar con cuidado

Existen muchas estrategias potenciales para reducir o diferir los NIIT, pero es importante consultar con su asesor fiscal antes de implementarlas. La reducción de impuestos es una meta importante, siempre y cuando no se produzca a expensas de una toma de decisiones de inversión prudente.