Contenido Elaborado por Damian Stanislaw Ponicki, Asociado Senior de Impuestos Internacionales
La naturaleza globalizada de las finanzas modernas ha llevado al gobierno de Estados Unidos a impulsar cada vez más la transparencia y la supervisión en lo que respecta a los intereses financieros extranjeros de contribuyentes estadounidenses.
Para garantizar el cumplimiento de las regulaciones fiscales de EE.UU. y los requisitos de presentación de informes con respecto a fideicomisos extranjeros, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) exige la presentación de declaraciones fiscales específicas: Formularios 3520 y 3520-A. Estos formularios sirven como una herramienta esencial del IRS para rastrear y obtener información sobre los intereses financieros extranjeros de contribuyentes estadounidenses, apoyando así el objetivo del IRS de promover la transparencia y prevenir la evasión fiscal.
¿Qué es un fideicomiso de propiedad extranjera estadounidense?
Un fideicomiso de propiedad extranjera estadounidense es un tipo de fideicomiso establecido en los Estados Unidos, pero propiedad de un individuo, corporación o entidad no estadounidense. Estos fideicomisos se utilizan normalmente para diversos fines financieros y de planificación patrimonial, incluida la protección de activos, la reducción del impuesto al patrimonio y la confidencialidad.
Las características clave de un fideicomiso de propiedad extranjera estadounidense incluyen:
Establecimiento en los EE.UU.: El fideicomiso se crea bajo las leyes de los Estados Unidos y está sujeto a la jurisdicción de los EE.UU.
Propietario Fuera de EE. UU.: El propietario, también conocido como otorgante o fideicomitente, es una persona o entidad no estadounidense. Esto significa que la persona u organización que crea el fideicomiso no es ciudadano o residente de los EE.UU.
Consideraciones Fiscales: El fideicomiso puede tener ciertas implicaciones fiscales, especialmente para el propietario no estadounidense. Los ingresos generados por el fideicomiso pueden estar sujetos a impuestos estadounidenses y existen normas fiscales específicas que se aplican a los fideicomisos de propiedad extranjera.
Protección de Activos: Algunos fideicomisos de propiedad extranjera se crean para proteger los activos de posibles acreedores, disputas legales u otros riesgos financieros.
Planificación Patrimonial: Los fideicomisos de propiedad extranjera se pueden utilizar para transferir activos a los beneficiarios y, al mismo tiempo, reducir o evitar los impuestos sobre el patrimonio de los EE.UU., según las circunstancias específicas y la estructura del fideicomiso.
Confidencialidad: Estos fideicomisos pueden brindar cierto grado de privacidad y confidencialidad, ya que es posible que no estén sujetos a los mismos requisitos de presentación de informes y divulgación que los fideicomisos con propietarios estadounidenses.
¿Cómo se declaran los intereses financieros extranjeros?
Formulario 3520: Declaración Anual para Reportar Transacciones con Fideicomisos Extranjeros y Recepción de Ciertas Donaciones Extranjeras
El formulario 3520 es una declaración informativa del IRS que los contribuyentes estadounidenses deben presentar para reportar diversas transacciones con fideicomisos extranjeros. También se utiliza para reportar la recepción de donaciones o herencias extranjeras importantes. Las siguientes son consideraciones clave relacionadas con el Formulario 3520:
Transacciones de Fideicomisos Extranjeros: Los fideicomisos extranjeros pueden incluir planes de pensiones extranjeros, herencias extranjeras o fideicomisos establecidos con fines educativos o caritativos fuera de los Estados Unidos. Los contribuyentes estadounidenses utilizan el formulario 3520 para informar cualquier transacción, contribución o distribución que involucre fideicomisos extranjeros.
Sanciones por Incumplimiento: No presentar el Formulario 3520 o presentar un formulario incompleto o inexacto puede resultar en sanciones severas, incluidas multas que pueden ascender al 35% del monto bruto declarable.
Plazos de Presentación: El formulario 3520 normalmente debe presentarse antes del 15 de abril siguiente al año fiscal en el que se produjo la transacción, pero existen extensiones disponibles.
Responsabilidad: Si bien la responsabilidad de presentar el Formulario 3520 generalmente recae en el propietario estadounidense, existen circunstancias en las que se puede requerir que el fideicomisario y el beneficiario se aseguren de que el formulario se presente de manera precisa y puntual. Consulte a profesionales de impuestos para obtener más información sobre sus posibles responsabilidades de presentación.
Formulario 3520-A: Declaración Informativa Anual de un Fideicomiso Extranjero con Propietario Estadounidense
El formulario 3520-A es una declaración informativa anual presentada por fideicomisos extranjeros que tienen un propietario estadounidense. Proporciona al IRS detalles importantes sobre las actividades financieras, las inversiones y los beneficiarios del fideicomiso extranjero. Lo siguiente es lo que necesita saber sobre el Formulario 3520-A:
Propietario Estadounidense: Un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense es aquel en el que una persona estadounidense tiene un interés de propiedad, incluido el poder de controlar ciertas decisiones del fideicomiso o recibir ingresos o distribuciones del fideicomiso.
Requisitos de Presentación: El fideicomiso extranjero debe reportar sus ingresos, activos, distribuciones y beneficiarios, así como cualquier cambio en su estructura al IRS a través del Formulario 3520-A.
Sanciones por Incumplimiento: No presentar el Formulario 3520-A o presentar un formulario incompleto o inexacto puede dar lugar a sanciones importantes que pueden aumentar con el tiempo.
Responsabilidad: Si bien la responsabilidad principal de presentar el formulario 3520-A generalmente recae en el fideicomiso extranjero, es posible que se le solicite al propietario estadounidense se asegure que el formulario se presente de manera precisa y puntual.
¿Cuándo Requiere un Fideicomiso Extranjero la Presentación del Formulario 1041?
El formulario 1041 es la Declaración de Impuesto Sobre la Renta de Estados Unidos para patrimonios y fideicomisos. Normalmente se utiliza para fideicomisos estadounidenses. Un fideicomiso extranjero puede clasificarse como un fideicomiso estadounidense y requerir la presentación del Formulario 1041 en determinadas circunstancias:
- Si el fideicomiso extranjero tiene un beneficiario estadounidense que recibe ingresos o repartos del fideicomiso, puede considerarse un fideicomiso estadounidense para efectos fiscales.
- Los ingresos del fideicomiso atribuibles a los beneficiarios estadounidenses pueden estar sujetos al impuesto sobre la renta de los EE. UU., y es posible que se requiera un Formulario 1041 para declarar y pagar este impuesto.
Estamos aquí para ayudarlo
Los formularios 3520 y 3520-A desempeñan un papel crucial en los esfuerzos del IRS para rastrear y regular los intereses financieros extranjeros en poder de los contribuyentes estadounidenses. El cumplimiento adecuado de estos requisitos de presentación de informes es esencial para prevenir la evasión fiscal, garantizar la transparencia y evitar sanciones costosas.
Los contribuyentes con intereses financieros extranjeros deben conocer sus obligaciones fiscales. En Mowery & Schoenfeld, nos especializamos en tributación internacional y podemos ayudarlo a navegar las complejidades de las declaraciones fiscales y mantener el cumplimiento de la ley.